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財政部銀監會聯合發文規范注冊會計師審計中的銀行函證和回函工作

發布時間:2017-10-10 點擊量:495

財政部、銀監會日前聯合印發《關于進一步規范銀行函證及回函工作的通知》(以下簡稱通知)。通知要求高度重視并規范做好銀行函證及回函工作,嚴格銀行函證回函的內部控制,建立健全銀行函證集中處理機制,加強回函監管,保證審計工作質量,維護金融市場秩序。

通知強調,銀行函證回函工作是金融服務的內在組成部分,關系到金融安全的維護與保障。各銀行應從健全內部管理、防范金融風險、承擔社會責任的高度,充分認識銀行函證的重要性,提升服務意識,高度重視并切實做好銀行函證的回函工作。

通知要求,注冊會計師應當根據具體業務的需要,從本通知所附銀行詢證函格式中選擇適當的銀行詢證函,并確保函證的完整規范有效。各銀行原則上應當在被審計單位簽署的銀行詢證函原件上確認、填寫相關信息并簽章;如不在詢證函原件上回復而采用銀行系統自動生成的相關報告并簽章作為回復的,應對詢證函列示的全部項目作出回應。要明確回函的工作流程,規范詢證函回函用章的管理制度,校驗詢證函印章,詢證函回函人員應注意核查詢證函內容及格式、留存相關回函復印件或影像文件,加強回函的復核控制,建立完備的回函操作記錄,將回函工作納入銀行內審或內控檢查范疇。

通知提出,要建立健全銀行函證集中處理機制,加強回函監管工作。鼓勵各銀行對信息系統功能進行升級和擴展,使針對同一客戶的所有信息能夠集中顯示,同時應當加強對信息系統的安全管理和授權管理。鼓勵各銀行建立銀行函證的集中處理機制。金融監管部門將強化監管,對于銀行在辦理回函工作中出現的失信行為,依照相關法律法規予以處理,追究法律責任。

本通知對銀行的監管要求適用于企業集團財務公司。本通知自2016年10月1日起施行,《關于做好企業的銀行存款借款及往來款項函證工作的通知》(財協字〔1999〕1號)中有關銀行詢證函的相關規定同時廢止。

銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一。注冊會計師審計中,需要以被審計單位的名義向其開戶銀行致函,被審計單位的存款、借款、擔保、外匯買賣合約、理財產品等資金往來事項的真實性、準確性進行詢證,并由銀行書面確認予以回函。財政部、中國人民銀行曾于1999年聯合發布了《關于做好企業的銀行存款 借款及往來款項函證工作的通知》,對詢證函的格式及銀行的回函工作提出具體要求。隨著金融業務的創新發展,企業與銀行之間資金往來的形式復雜多樣,原詢證函格式已無法覆蓋新的業務情形。注冊會計師審計實務中,也存在部分銀行對回函工作不夠重視、回函辦理流程不規范、回函不完整、不及時等問題,影響了銀行回函作為審計證據的可靠性,也易引發銀行的經營風險。此次規范,將有利于解決上述問題,提高審計工作和會計信息質量,維護資本市場穩定和金融安全,推動社會信用體系建設。


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